一、政策核心：加计扣除比例与适用范围

加计扣除比例：

一般企业：自2023年起，未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。

集成电路与工业母机企业：2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用，按120%加计扣除；形成无形资产的，按220%摊销。

适用行业：

可享受行业：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业外的其他行业。

不可享受行业：以负面清单行业为主营业务，且研发费用发生当年的主营业务收入占企业收入总额（减除不征税收入和投资收益的余额）50%以上的企业。

二、企业如何享受优惠？

适用条件：

会计核算健全：实行查账征收，能够准确归集研发费用。

研发活动合规：研发活动需为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而进行的系统性活动。

研发费用归集范围：

人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金及外聘研发人员的劳务费用。

直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。

折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。

其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

委托、合作、集中研发费用处理：

委托境内研发：按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，并按规定计算加计扣除。

委托境外研发：按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除。

合作研发：由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

集中研发：企业集团可按权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理分摊研发费用，由相关成员企业分别计算加计扣除。

享受方式：

自行判断、申报享受、留存备查：企业无需事前审批，依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，并在纳税申报表的相应行次填写优惠享受情况，同时留存相关资料备查。

三、申报流程与留存备查资料

申报流程：

预缴申报：企业可在7月份预缴、10月份预缴以及年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。

年度汇算清缴：登录电子税务局，进入企业所得税年度申报界面，勾选《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》，根据研发支出辅助账样式填报研发费用，确认数据无误后提交申报。

留存备查资料：

自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于项目的立项决议文件。

自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。

经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。

从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明。

集中研发项目研发费决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。

四、注意事项

研发活动界定：

不适用加计扣除的活动：企业产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动、市场调查研究等。

核算要求：

设置辅助账：对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

政策叠加享受：

企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。例如，研发费用加计扣除政策可以叠加享受加速折旧政策。