关于小微企业增值税留抵退税政策，根据现行有效规定及各地执行情况，整理核心内容如下：

一、政策适用范围

适用对象符合《中小企业划型标准规定》的小微企业（含个体工商户）。

特定行业（如制造业、文化娱乐业等）小微企业还可享受行业性扩围政策。

时间范围存量留抵税额：符合条件的微型企业自2022年4月、小型企业自2022年5月起可一次性退还。

增量留抵税额：原政策增量退税比例（100%）于2022年12月31日截止，但2023年后仍可依据《财政部税务总局公告2019年第39号》申请60%的增量退税。

二、申请条件

需同时满足以下条件：

信用与合规要求纳税信用等级为A级或B级；

申请前36个月未发生骗取退税、虚开发票等违法行为；

36个月内未因偷税被处罚两次及以上。

经营与政策限制2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策；

若已取得留抵退税款，需在2022年10月31日前缴回方可申请即征即退。

三、退税计算规则

增量与存量留抵税额定义增量留抵税额：首次申请退税前：当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增部分；

已退存量后：当期期末留抵税额即为增量。

存量留抵税额：首次申请时取2019年3月31日与当期期末留抵税额较小值；

存量退税后，存量留抵税额清零。

计算公式允许退还金额 = 留抵税额 × 进项构成比例 × 100%（小微企业增量/存量）或60%（其他企业增量）。

进项构成比例：2019年4月至申请退税前抵扣的增值税专用发票等税额占比。

四、办理流程（以电子税务局为例）

前置步骤完成当期增值税纳税申报；

确认信用等级符合要求。

在线申请登录电子税务局→“一般退（抵）税管理”→“增值税制度性留抵退税”；

选择“预填数据”或自行填报，提交《增值税期末留抵税额退税申请表》及相关材料。

审核与退税税务机关在30个工作日内完成审核；

退税资金直达企业账户，优先支持小微企业（如部分地方要求6月底前完成存量退税）。

五、注意事项

政策冲突：留抵退税与即征即退政策不可同时享受，需提前规划选择。

风险规避：虚报或违规申请将面临税务稽查和处罚。

行业扩展：文化、体育和娱乐业等7个行业自2022年7月起纳入全额退税范围。