跨期费用的处理是企业会计实务中常见的问题，核心原则是遵循 权责发生制（Accrual Basis），确保费用归属正确的会计期间。针对“上年度（如2023年）实际发生、次年度（如2024年）才报销付款”的情况，处理方式如下：

一、核心原则：权责发生制

无论款项是否支付，只要费用实际发生在本会计期间（2023年），就应计入当期费用。次年的报销只是支付动作，不代表费用所属期变化。

二、具体处理步骤

1. 上年度末（2023年12月31日）的账务处理

在2023年结账前，对已发生但尚未报销的费用进行暂估入账（Accrual）。

会计分录： 借：相关费用科目（如：管理费用/销售费用等）  

  贷：其他应付款-暂估费用  

操作要点： 根据合同、验收单、消费记录等可靠依据合理估计费用金额（如发票未到但服务已完成）。 

在财务报告中作为2023年费用反映，避免利润虚高。 

2. 次年实际报销时（2024年）的账务处理

收到发票并支付款项时，冲销原暂估分录，按实际金额调整。

会计分录： 借：其他应付款-暂估费用  

  贷：银行存款/现金  

差异处理： 若暂估金额 ≠ 实际报销金额： 差额较小：直接调整2024年当期费用科目。 

差额重大（如重大错误）：通过 “以前年度损益调整” 科目修正（需符合会计政策）。 

三、税务处理注意事项

1. 企业所得税扣除时效

基本原则：费用需在发生年度税前扣除，但需在次年汇算清缴前（5月31日）取得合规发票（参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》）。 

关键操作： 2023年费用若在2024年汇算清缴截止前取得发票：可全额在2023年税前扣除。 

2024年5月31日后才取得发票：需专项申报说明原因，否则可能需调增2023年应纳税所得额（补税）。 

2. 增值税进项税额抵扣

进项税抵扣需凭增值税专用发票，认证时限为开票之日起360天内。 

若2023年费用在2024年取得发票：只要在360天内认证，即可抵扣2024年税款。 

四、常见错误及风险规避

风险点正确操作错误示例

不入暂估 年末主动计提费用，避免少计成本。 跨期费用直接记2024年，虚增利润。 

汇算清缴未取发票 次年5月31日前催收发票，无法取得时做纳税调整。 逾期无法扣除导致补税+滞纳金。 

凭证不充分 暂估依据需有合同、邮件等可验证文件。 随意暂估，无依据，审计不认可。 

五、案例分析

场景：

2023年12月发生差旅费2万元，2024年1月报销付款。 

2023年末已根据报销流程单暂估入账。 

处理流程：

时间节点操作步骤会计分录

2023年12月31日 暂估未报销差旅费 借：管理费用-差旅费 20,000<br>贷：其他应付款-暂估费用 20,000 

2024年1月报销 收到发票并付款（金额一致） 借：其他应付款-暂估费用 20,000<br>贷：银行存款 20,000 

若发票金额22,000 调整2024年费用（差异较小） 借：管理费用-差旅费 2,000<br>贷：银行存款 22,000 

六、特殊情形处理

汇算清缴后取得发票：

向税务局说明合理理由（如对方延迟开票），申请追溯扣除2023年费用，避免重复纳税。 

费用归属争议：

如费用实际发生在2023年12月但次年1月才确认，需结合业务实质判断是否资本化或费用化。 

总结：

✅ 会计处理：坚持“费用发生年度确认”，年末必须计提暂估。

⚠ 税务处理：发票在汇算清缴截止前取得是税前扣除前提。

? 内控优化：建立跨期费用备查簿，定期跟踪催收票据，确保账务清晰、税务合规。

通过规范处理跨期费用，企业不仅能准确反映经营成果，更能规避税务风险，维护财务数据可靠性。